NIF D-4 Impuestos a la utilidad

NIF D-4 Impuestos a la utilidad

De la autoria del Mtro. C.P.C  Martin Rojas Tamayo del Grupo Desarrollo Profesional de Contadores nos expone el siguiente tema:

NIF D-4 Impuestos a la utilidad

Camino de su aprendizaje (Parte 2)

Ayer comentaba en el grupo de Facebook Desarrollo Profesional de Contadores sobre el uno de los orígenes del ISR diferido (recomiendo su lectura ya que esta publicación es como consecuencia de esa)

Si en 2016 cobro un anticipo que acumulo y pero lo registro como pasivo, y en 2017 lo registro en resultados a su devengo pero el ISR de ese ingreso se pagó en 2016 y registró en el resultado del 2016, incumplo con el postulado básico de asociación de costos y gastos con ingresos.

Recordemos que ese postulado nos indica que debemos registrar en el mismo periodo el ingreso y los costos y gastos relacionados con el mismo, y el ISR se deriva de ese ingreso, debiéndose haber registrado en 2017 para cumplir con el postulado, sin embargo, por una regla fiscal se distorsiona dado que para efectos impositivos se debe pagar el ISR desde el momento del cobro.

Esto origina una diferencia entre el tratamiento contable y fiscal de esta partida, ya que primero es ingreso fiscal en 2016 y luego contable en 2017.

Sin embargo, esa diferencia sólo es temporal, porque al final del día se vuelve ingreso tanto contable como fiscal, sin embargo, esa denominada diferencia temporal hace que contablemente quede el ISR en 2016 y el ingreso que lo generó en 2017.

Es por eso que nace el ISR diferido, porque si bien se paga en 2016 debiera registrarse en resultados en 2017 para cumplir con el postulado básico de asociación de costos y gastos con ingresos.

¿Cómo hacemos ese registro?

Tendríamos que cargar un activo dado que el ISR de la venta lo anticipo en 2016 por la norma fiscal, y tendríamos que hacer un crédito a revisados por ISR para eliminar ese efecto en 2016 en donde no está registrado el ingreso contable.

En 2017 haremos lo que la norma define como reversión de la diferencia temporal, es decir, cargo a resultados el ISR en 2017 y abono al activo previamente registrado en 2016.

Ahora bien, ¿Cómo hago el cálculo para determinar cuantitativamente ese efecto?

Eso lo revisaremos mañana en la Parte 3 de esta serie de publicaciones sobre el ISR diferido.

Te espero mañana en el Grupo de Facebook Desarrollo Profesional de Contadores para ver este cálculo en 2016 y 2017.

No faltes.

One comment on “NIF D-4 Impuestos a la utilidad
  1. Jose porras dice:

    Al pendiente

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