Exención en ISR Casa habitación.

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Recientemente nos enviaron la siguiente consulta, respecto a si un contribuyente esta exento en su totalidad de no pagar ISR en casa habitación, cuyo fundamento fluctúa en haber residido en su propiedad por 5 años.

Veamos lo siguiente:

Numeral 93 F-XIX LISR

XIX.      Los derivados de la enajenación de:

  1. a) La casa habitación del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de setecientas mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público. Por el excedente se determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el pago provisional en los términos del Capítulo IV de este Título, considerando las deducciones en la proporción que resulte de dividir el excedente entre el monto de la contraprestación obtenida. El cálculo y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se realizará por el fedatario público conforme a dicho Capítulo.

       La exención prevista en este inciso será aplicable siempre que durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate el contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera obtenido la exención prevista en este inciso y manifieste, bajo protesta de decir verdad, dichas circunstancias ante el fedatario público ante quien se protocolice la operación.

       El fedatario público deberá consultar al Servicio de Administración Tributaria a través de la página de Internet de dicho órgano desconcentrado y de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita este último, si previamente el contribuyente ha enajenado alguna casa habitación durante los cinco años anteriores a la fecha de la enajenación de que se trate, por la que hubiera obtenido la exención prevista en este inciso y dará aviso al citado órgano desconcentrado de dicha enajenación, indicando el monto de la contraprestación y, en su caso, del impuesto retenido.

Reglamento de ISR

Artículo 130. Para los efectos del artículo 109, fracción XV, inciso a) de la Ley, los contribuyentes deberán acreditar ante el fedatario público que formalice la operación, que el inmueble objeto de la operación es la casa habitación del contribuyente, con cualquiera de los documentos comprobatorios que se mencionan a continuación, siempre que el domicilio consignado en dicha documentación coincida con el del domicilio del bien inmueble enajenado:

  1. La credencial de elector, expedida por el Instituto Federal Electoral.

 

  1. Los comprobantes de los pagos efectuados por la prestación de los servicios de energía eléctrica o de telefonía fija.

 

III.   Los estados de cuenta que proporcionan las instituciones que componen el sistema financiero o por casas comerciales o de tarjetas de crédito no bancarias.

La documentación a que se refieren las fracciones anteriores, deberá estar a nombre del contribuyente, de su cónyuge o de sus ascendientes o descendientes en línea recta

Derivado de lo anterior, concluimos que desde la Reforma del 2014, se derogo la parte donde anteriormente se establecía en la ley ” en haber residido en su propiedad por 5 años.”, palabras mas , palabras menos, HOY no aparece el concepto ” RESIDIDO o HABITADO “, donde muchos abusaban del multicitado concepto.

Por eso en el reglamento de ISR, solo se manifiesta ACREDITAR la propiedad, NO haber residido o Habitado, razón por la cual no va en contra de lo dispuesto en la ley de ISR.

One comment on “Exención en ISR Casa habitación.
  1. Carlos A. Flores dice:

    buenas tardes, materiales bastantes buenos.
    por favor si me pueden apoyar con el siguiente material
    como determinar los dividendos a socios por utilidad reflejada, asi como el impuesto correspondiente por distribucion de los mismos.
    que sean casos practicos con fundamentos.
    cual seria el costo.
    gracias y saludos.

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