Declaración Anual Informativa de Partes Relacionadas

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De la autoria de nuestro amigo  LC. Eduardo Cruz Márquez.

Dentro de las reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta para 2016, se ADICIONA el Artículo 76-A el cual versa sobre las obligaciones señaladas en el artículo 32-H, fracciones I, II, III y IV del Código Fiscal de la Federación que CELEBREN OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS en adición a lo previsto en el artículo 76, fracciones IX y XII, y en relación con el artículo 179, primer y último párrafos de Ley del Impuesto Sobre la Renta (EMPRESAS MULTINACIONALES), los cuales DEBERÁN proporcionar a las autoridades fiscales a más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate.

En la reforma 2016 ,se especifica por medio de disposiciones transitorias en el  artículo  segundo de la LISR, Fracc.  III que:

Para los efectos de la obligación establecida en el artículo 76-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deberán presentar las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio fiscal de 2016, a más tardar el 31 de diciembre de 2017.

Ademas de ello se establece nuevas infracciones y sanciones para este tipo de obligaciones fiscales.  

Así lo establece el Artículo 81,Frac. XL relacionado a NO proporcionar la información a que se refieren los artículos 31-A de este Código y 76-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuya  infracción señalada en el Artículo 82 del CFF, se impone las multas en la fracción XXXVII. De $140,540.00 a $200,090.00, para la establecida en la fracción XL

Si no basta con las sanciones comentadas anteriormente , se impone otro castigo mas, cuando por medio del Artículo 32-D reformado para 2016, al contratar adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra publica por el gobierno federal no se cuente al corriente en las obligaciones fiscales este tipo de sociedades  y se incluye que  habiendo vencido el plazo para presentar alguna declaración, provisional o no, y con independencia de que en la misma resulte o no cantidad a pagar, ésta no haya sido presentada. Lo dispuesto en esta fracción también aplicará a la falta de cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 31-A de este Código y 76-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En la Adición del artículo 76-A se establecen las siguientes declaraciones anuales informativas de partes relacionadas a las cuales se esta obligadas a informar al SAT:

  1. Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial multinacional, que deberá contener información referente al grupo empresarial multinacional, de la:
  2. a) Estructura organizacional.
  3. b) Descripción de la actividad, sus intangibles, actividades financieras con sus partes relacionadas.
  4. c) Posición financiera y fiscal.
  5. Declaración informativa local de partes relacionadas, que deberá contener información sobre la:
  6. a) Descripción de la estructura organizacional, actividades estratégicas y de negocio, así como de sus operaciones con partes relacionadas.
  7. b) Información financiera del contribuyente obligado y de las operaciones o empresas utilizadas como comparables en sus análisis.

III.         Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional que contenga:

  1. a) Información a nivel jurisdicción fiscal sobre la distribución mundial de ingresos e impuestos pagados.
  2. b) Indicadores de localización de las actividades económicas en las jurisdicciones fiscales en las que opera el grupo empresarial multinacional en el ejercicio fiscal correspondiente, los cuales deberán incluir la jurisdicción fiscal; el ingreso total, distinguiendo el monto obtenido con partes relacionadas y con partes independientes; utilidades o pérdidas antes de impuestos; impuesto sobre la renta efectivamente pagado; impuesto sobre la renta causado en el ejercicio; cuentas de capital; utilidades o pérdidas acumuladas; número de empleados; activos fijos y de mercancías.
  3. c) Un listado de todas las entidades integrantes del grupo empresarial multinacional, y de sus establecimientos permanentes, incluyendo las principales actividades económicas de cada una de las entidades integrantes del grupo empresarial multinacional; jurisdicción de constitución de la entidad, para el caso en que fuera distinta a la de su residencia fiscal, además de toda aquella información adicional que se considere pudiera facilitar el entendimiento de la información anterior.

             La declaración informativa país por país, deberá ser presentada por los contribuyentes a que se refiere este artículo cuando se ubiquen en alguno de los supuestos que se señalan a continuación:

  1. a) Sean personas morales controladoras multinacionales, entendiéndose como tales aquéllas que reúnan los siguientes requisitos:
  2. Sean residentes en México.
  3. Tengan empresas subsidiarias definidas en términos de las normas de información financiera, o bien, establecimientos permanentes, que residan o se ubiquen en el extranjero, según sea el caso.
  4. No sean subsidiarias de otra empresa residente en el extranjero.
  5. Estén obligadas a elaborar, presentar y revelar estados financieros consolidados en los términos de las normas de información financiera.
  6. Reporten en sus estados financieros consolidados resultados de entidades con residencia en otro o más países o jurisdicciones.
  7. Hayan obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos consolidados para efectos contables equivalentes o superiores a doce mil millones de pesos.

          Este monto podrá ser modificado por el Congreso de la Unión para el ejercicio de que se trate en la Ley de Ingresos de la Federación.

  1. b) Sean personas morales residentes en territorio nacional o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, que hayan sido designadas por la persona moral controladora del grupo empresarial multinacional residente en el extranjero como responsables de proporcionar la declaración informativa país por país a que se refiere la presente fracción. La persona moral designada deberá presentar, a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al de su designación, un aviso ante las autoridades fiscales en los términos que para tales efectos establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

El Servicio de Administración Tributaria establecerá reglas de carácter general para la presentación de las declaraciones referidas en las fracciones I, II y III del presente artículo, a través de las cuales podrá solicitar información adicional, e incluirá los medios y formatos correspondientes. Por otra parte, dicha autoridad fiscal, podrá requerir a las personas morales residentes en territorio nacional que sean subsidiarias de una empresa residente en el extranjero, o a los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, la declaración informativa país por país a que se refiere la fracción III de este artículo, en los casos en que las autoridades fiscales no puedan obtener la información correspondiente a dicha declaración por medio de los mecanismos de intercambio de información establecidos en los tratados internacionales que México tenga en vigor, para dichos efectos los contribuyentes contarán con un plazo máximo de 120 días hábiles a partir de la fecha en la que se notifique la solicitud para proporcionar la declaración a que se refiere este párrafo.

Fuente: Partes Relacionadas

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